Pillar Two-compliance voor multinationals

Home > Vennootschapsbelasting > Pillar Two-rapportage

CbCR-kwalificatie en safe-harbourkeuzes

Nederlandse tussenhoudsters en Luxemburgse SOPARFI-structuren vallen vaak binnen het bereik van de Income Inclusion Rule. WVT toetst uw CbCR-gegevens aan de overgangsregels voor safe harbours — waaronder de de-minimistest, de vereenvoudigde ETR-test en de routinewinsttest — en stelt de onderbouwende documentatie op die een controle door de belastingdienst kan doorstaan. Waar geen safe-harbourkeuze mogelijk is, berekenen onze belastingadviseurs de bijheffing per land en adviseren ze over het meest efficiënte inningspunt binnen de groep.

Onze expertise

WVT adviseert Noord-Amerikaanse en Europese multinationals over grensoverschrijdende fiscale structurering, compliance en reorganisaties in Nederland en Luxemburg. Onze cliënten zijn onder meer beursgenoteerde groepen, participatie-portefeuillebedrijven en familiebedrijven met complexe houdsterstructuren.

Vertrouwd door Fortune 500-ondernemingen wereldwijd

Pillar Two-aangifte, rapportage en doorlopende compliance

Zodra de scoping en de safe-harbouranalyse klaar zijn, krijgen internationale groepen te maken met terugkerende verplichtingen: jaarlijkse GloBE-informatieopgaven, lokale bijheffingsaangiften en toelichtingen in de jaarrekening. WVT verzorgt deze verplichtingen voor Nederlandse, Luxemburgse en Zwitserse entiteiten en stemt met de fiscale functie van de groep af over de indieningstermijnen en de voorbereiding op controles.

GloBE-informatieopgaven en ondersteuning bij toelichtingen

Zwitserse en Luxemburgse entiteiten die onder de UTPR vallen, vragen om een zorgvuldige volgorde van de aangiften ten opzichte van de IIR-aangifte in het land van de moeder. WVT stelt de GloBE-informatieopgaven op, adviseert over de balans van latente belastingen die Pillar Two vereist, en ondersteunt groepen bij de toelichtingen in de jaarrekening onder IFRS en Nederlandse GAAP. Onze belastingadviseurs helpen groepen ook die meer CbCR-controles van de Nederlandse en Luxemburgse belastingdiensten verwachten — door de documentatie op te bouwen die aantoont dat de safe harbour juist is toegepast en waarmee de gemelde gegevens tijdens een controle te verdedigen zijn.

Veelgestelde vragen

When do Pillar Two filing obligations first apply to our Netherlands entities?

The GloBE rules apply to fiscal years commencing on or after 31 December 2023. For calendar-year groups, the first top-up tax obligations arose in fiscal year 2024, with information return filing deadlines typically falling 15 months after the fiscal year-end — or 18 months for the first transition year. Dutch domestic legislation implementing the QDMTT took effect simultaneously, and WVT advises on coordinating Dutch filings with group-level IIR obligations.

How do we determine whether our Luxembourg SOPARFI qualifies for a transitional safe harbour?

Qualification depends on whether your group’s CbCR for Luxembourg meets one of three tests: the de minimis test (revenue below €10m and profit below €1m), the simplified ETR test, or the routine profits test. WVT reviews the underlying CbCR data for accuracy and qualification — including any amendments required to bring the CbCR into line with OECD Qualified CbCR standards — and prepares the documentation required to support the election.

Our group has intermediate holding companies in both the Netherlands and Luxembourg. Which jurisdiction applies the top-up tax first?

Where both jurisdictions have enacted domestic top-up tax legislation — which both the Netherlands and Luxembourg have — the Qualified Domestic Minimum Top-up Tax (QDMTT) takes priority over the IIR at the parent level. WVT maps the collection sequence across your structure and advises on whether any residual top-up tax exposure falls under the IIR or UTPR, depending on where the ultimate parent entity is located.

What documentation do we need to support our Pillar Two safe harbour elections under a tax audit?

Tax authorities in the Netherlands and Luxembourg are expected to increase audit activity specifically targeting CbCR-based safe harbour claims. Required documentation includes the qualified CbCR itself, the financial accounting data used in each safe harbour test, a record of the test applied per jurisdiction, and evidence that the CbCR was prepared in line with OECD guidance. WVT builds this documentation file as part of the safe harbour analysis engagement, not as an afterthought.

Does Pillar Two affect our planned M&A transaction involving a Dutch acquisition vehicle?

Any acquisition that changes the composition of a consolidated group — whether through share purchase, merger, or inversion — requires a Pillar Two impact assessment before closing. The transaction may alter the group’s ETR in affected jurisdictions, affect safe harbour qualification, or trigger mid-year allocation adjustments under the GloBE rules. WVT integrates Pillar Two analysis into due diligence and post-acquisition integration planning for transactions involving Dutch, and Luxembourg entities.