Op 29 januari 2025 heeft de Luxemburgse belastingdienst een circulaire uitgebracht die het rentepercentage verduidelijkt dat van toepassing is op debetstanden op rekening-courant van aandeelhouders (L.I.R. n° 164/1).
Er worden twee situaties onderscheiden: of de aandeelhouder een vennootschap dan wel een natuurlijke persoon is.
- Is de aandeelhouder een vennootschap en vloeit de vordering voort uit de relatie tussen verbonden ondernemingen (zoals tussen moeder en dochter of groepsmaatschappijen binnen dezelfde groep), dan wordt het rentepercentage per geval bepaald in lijn met het zakelijkheidsbeginsel (arm’s length).
Het toe te passen rentepercentage hangt onder meer af van de valuta van de vordering, de valutablootstelling, het afdekkingsrisico, de herfinancieringsrente, de looptijd van de vordering, enzovoort.
- Is de aandeelhouder een natuurlijke persoon: ook dan geldt het zakelijkheidsbeginsel, dat wil zeggen dat het rentepercentage wordt bepaald volgens de marktvoorwaarden die gelden voor een lening tussen onafhankelijke marktpartijen op de open markt.
Om praktische redenen is het toegestaan een rentepercentage toe te passen dat overeenkomt met het jaarlijkse rentepercentage voor consumptief krediet. Dit moet worden onderbouwd, bijvoorbeeld met een verwijzing naar de rentetarieven die Luxemburgse kredietinstellingen toepassen op in euro luidende deposito’s en leningen, zoals gepubliceerd door de Centrale Bank van Luxemburg.
Houd daarbij het volgende in gedachten:
- Gelden die aan een aandeelhouder ter beschikking worden gesteld, worden geacht een lening te vormen die vergelijkbaar is met financiële transacties tussen derden, mits de looptijd beperkt is en volledige terugbetaling wordt verwacht (schriftelijke overeenkomst en aflossingsschema);
- Is er geen enkel teken van bereidheid tot terugbetaling door de begunstigde, dan kunnen de opnames worden geherkwalificeerd als verkapte dividenduitkeringen, die aan bronbelasting kunnen zijn onderworpen.
Wij staan graag tot uw beschikking voor meer informatie over de toepassing van de circulaire en voor het analyseren en veiligstellen van uw situatie in verband met het bovenstaande.
