Elk jaar op de derde dinsdag van september (Prinsjesdag) presenteert de minister van Financiën de rijksbegroting voor het komende jaar en de Miljoenennota.
Hieronder vindt u een overzicht van de wijzigingen in het Nederlandse belastingstelsel.
Wijzigingen in de fiscale regelingen voor bedrijfsoverdracht
De overheid wil de Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en de doorschuifregeling aanmerkelijk belang (DSR ab) behouden, maar wil de regelingen op een aantal punten aanpassen. De gedachte achter deze wijzigingen is dat de fiscale regelingen alleen van toepassing zijn bij een echte bedrijfsoverdracht — dus alleen op het ondernemingsvermogen en niet op beleggingsvermogen. De overheid stelt voor dat de fiscale regelingen niet langer van toepassing zijn op:
- Per 1 januari 2024:
- Aan derden verhuurd vastgoed.
- Per 1 januari 2025:
- Alle beleggingsvermogen van een besloten vennootschap (nu geldt een vrijstelling tot 5% van het ondernemingsvermogen). De datum van 1 januari 2025 betreft de BOR; de DSR ab wijzigt op een latere datum.
- Ondernemingsvermogen met een waarde van meer dan EUR 100.000 dat ook privé wordt gebruikt. De fiscale regelingen zijn dan niet langer van toepassing op het deel dat deze vermogensbestanddelen privé worden gebruikt.
Daarnaast stelt de overheid per 1 januari 2025 de volgende wijzigingen voor:
- Voor de DSR ab: het vervallen van de dienstbetrekkingseis. De nieuwe eigenaar hoeft bij schenking van een aanmerkelijk belang niet langer ten minste 3 jaar in dienst te zijn geweest.
- De BOR en de DSR ab: alleen nog van toepassing op schenkingen aan iemand van 21 jaar of ouder. Deze eis geldt niet bij vererving.
- Voor de BOR: aanpassing van de vrijstelling. De overheid wil de 100%-vrijstelling verhogen naar € 1,5 miljoen (goingconcernwaarde). De vrijstelling boven dit bedrag wordt dan 70% in plaats van de 83% die nu geldt.
Het bovenstaande is nog onderworpen aan goedkeuring door het Nederlandse parlement.
Overdrachtsbelasting
De overheid is van plan 4% overdrachtsbelasting te heffen op de overdracht van nieuw vastgoed via aandelentransacties. Dit betekent dat ondernemingen ongeveer evenveel belasting betalen als bij directe levering van nieuw vastgoed. Er zijn plannen voor een overgangsregeling. De overheid wil de heffing en de overgangsregeling per 1 januari 2025 invoeren.
Het bovenstaande is nog onderworpen aan goedkeuring door het Nederlandse parlement.
Inkomstenbelasting
De inkomstenbelasting voor werknemers kent twee belastingschijven. In 2024 wordt de tweede belastingschijf, voor de hogere inkomens, minder geïndexeerd, namelijk met 3,55% in plaats van 9,9%.
Verhoging van de arbeidskorting
De overheid is van plan de arbeidskorting jaarlijks te verhogen. De verhoging is voordelig voor werknemers met een inkomen vanaf het wettelijk minimumloon tot EUR 40.000.
Ov-kaarten aanbieden aan werknemers
De overheid wil het aanbieden van ov-kaarten aan werknemers vereenvoudigen. Op dit moment vraagt het verstrekken en vergoeden van een ov-kaart veel administratie van een werkgever. Bovendien moet een werkgever nu loonheffing inhouden en afdragen als de werknemer de ov-kaart niet voor zakelijke doeleinden gebruikt.
Het bovenstaande is onderworpen aan goedkeuring door het Nederlandse parlement.
De informatie hierin is algemeen van aard en kan niet als advies worden beschouwd.
